Cambios Fiscales con Vigencia a Partir del 1 de Enero de 2013


reformas fiscales 20121.- El Régimen del Pequeño Contribuyente.
El impuesto que se paga, no es IVA ni ISR, es una tarifa del 5% sobre el valor de las ventas que se realizan.

El régimen de pequeño contribuyente, es de la Ley Impuesto al Valor Agregado, Decreto 27-92 (no del ISR), reformado por el Decreto 4-2012, en el Libro II de Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto 27-92, que en su Artículo 11, reformó el nombre del Capítulo V del Título III, quedando el “Capítulo V, dando origen al actual régimen de pequeño contribuyente”.

2.- Según el Acuerdo de Directorio 26-2012 del 19 de diciembre 2012, indica que a partir del 1 de enero de 2013, las declaraciones del ISR se realizaran solo por Declaraguate.

Con la entrada en vigencia de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto 10-2012, se han puesto a disposición de los contribuyentes los nuevos formularios de declaración y pago del ISR en declaraguate.gt, y se ha dejado en suspenso el uso de los formularios impresos.

Quienes usan Asiste Light y/o Asiste Web, pueden consultar en la página de la SAT, en http://portal.sat.gob.gt; los formularios vigentes, ojo con esto y es importante consulten, porque hay modificaciones, en las versiones de los formularios vigentes.

3.- En su Notiboletin Edición No. 456 – Guatemala, 30 de Noviembre de 2012, las SAT informa a los contribuyentes sobre los nuevos regímenes de ISR de las actividades Lucrativas vigentes a partir del 1 de enero de 2013:

A) Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:

Tipo impositivo: 31% (2013), 28% (2014), 25% (2015 en adelante).
Frecuencia de pago: pagos trimestrales.
Declaración jurada y pago en los primeros 10 días hábiles, después de concluido cada trimestre.
Consignar en sus facturas la leyenda “Sujeto a Pagos Trimestrales”.
Efectuar retenciones a quienes les provean bienes o servicios.
Llevar contabilidad completa.
Realizar inventarios anuales al 31 de diciembre de cada año y reportar las existencias al 30 de junio y 31 de diciembre de cada año.
Presentación de declaración jurada anual.

B) Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas:

Afecto a retención definitiva, debiendo consignar en sus facturas la leyenda: “Sujeto a Retención Definitiva”

Tipo impositivo: Ingresos menores a Q30,000.00 el 5%. Ingresos mayores a Q30,000.00, importe fijo de Q1,500.00 más el 6% sobre el excedente de Q 30,000.00 en 2013 y 7% sobre el excedente de Q 30,000.00 en 2014.
Presentación de declaración jurada mensual dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente.
Presentación de declaración jurada anual informativa.

164 Comments

  1. porque los formularios del ISR no estan aplicando las tarifas vigentes año 2013

  2. Adin Rivera dice:

    Hola Vilma, podrías por favor explicarme a qué formulario te referís?

    En cuanto al formulario SAT-1249 aún no lo han habilitado para el mes de enero 2013, debido a que la ley tiene un error, pues indica que se debe retener el 7%, sin embargo el tipo impositivo tiene escalas del 5, 6 y 7%.

    • Vilma dice:

      Buen día Adin, por favor necesito hacer 2 preguntas, ojalá pueda ayudarme:
      1- Hasta que cantidad se le debe hacer retención a los que facturan “No genera crédito fiscal”
      2- Las facturas con la impresión que se lee: “Sujeto a Retención Definitiva”, ¿se les debe hacer retención?
      Muchas gracias de antemano

      • Adin Rivera dice:

        Buen día, a continuación mis respuestas:

        1. La ley no establece un monto máximo, sin embargo el artículo 13 del decreto 4-2012 indica, que para permanecer en el régimen de pequeño contribuyente, las ventas no deben superar los Q 150,000 al año. Basado en este artículo, el monto máximo para hacer retención sería de Q 150,000. Cabe mencionar que si las ventas superan ese monto, el contribuyente está obligado a inscribirse en el régimen general, de lo contrario la SAT lo hará de oficio.

        2. Así es, siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos (según el art. 4 de decreto 4-2012): Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa y que paguen o acrediten en cuenta, rentas a personas individuales o jurídicas domiciliadas en Guatemala sujetas al régimen de retención definitiva, así como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo párrafo del artículo 3 de esta Ley, que desarrollan actividades mercantiles con inclusión de las agropecuarias. Y el art. 47 del decreto 10-2012 indica: Las personas que lleven contabilidad completa, los organismos del estado y sus entidades, las organizaciones sin fines de lucro, entre otros.

        Espero que esto te ayude.

  3. Luis Calderon dice:

    buenos dias, antes utilizaba el formulario 1249 para el pago de I.S.R. mensual, ahora me imagino que es el 1311, pero al ingresar el total de Rentas, me sigue calculando el 5%. No se si estoy utilizando el formulario equivocado o es que la taza esta incorrecta

    • Adin Rivera dice:

      Buen día Luis, es correcto, el formulario 1311 es el que está disponible a partir de este año para la declaración jurada y mensual del regimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas. Ahora bien, actualmente el formulario hace el cálculo de la siguiente manera:

      1. Hasta 30,000, 5% ISR de = 1,500

      2. Por el excedente de 30,000, 6% de ISR, que es el porcetaje vigente para el 2013, para el 2014 ese porcentaje subirá a 7%, tal como se indica en el antepenúltimo párrafo del post original.

  4. saul dice:

    Ola buena noches pague un local comercial y me dieron mi factura la cual dice sujeto a retencion y pongamos un ejemplo mi factura fue de 8000 y le retube el 6 % seria entonces 480 entonces pague 7520 mi pregunta es que formulario de declaraguate le tengo que dar a esta persona digamos la constancia de la retencion que me descontaron y que otro formulario uso para declarar estos 480 muy agradecido por su pronta respuesta

  5. Andi dice:

    Hay un valor mínimo en las facturas, para tener que retener el 6% de ISR y cuál es el fundamento legal? Gracias

    • Adin Rivera dice:

      El artículo 48 del decreto 10-2012 indica: Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el siete por ciento (7%), sobre el valor efectivamente pagado o acreditado. El agente de retención emitirá la constancia de retención respectiva con la fecha de la factura y la entregará al contribuyente dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de la factura.

      Y el segundo párrafo del artículo 173 del mismo decreto indica: 1. Del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil trece (2013) el tipo impositivo será de seis por ciento (6%).

      Mi criterio (puede variar del criterio de muchos) es: No existe un monto mínimo para retener el 6%, es decir, se debe retener siempre el 6%, y a partir del 2014, el 7%.

      Espero que esto te ayude.

      Saludos.